Los cruces de información provenientes de billeteras virtuales, plataformas de pago y procesadores electrónicos tienen cada vez mayor relevancia en los controles sobre monotributistas. Sin embargo, no todo movimiento de dinero representa una venta y distinguir los ingresos comerciales de las transferencias personales puede resultar determinante frente a una recategorización o exclusión.
La fiscalización del Monotributo se encuentra cada vez más vinculada con la información digital que recibe la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA).
Facturación electrónica, cobros mediante QR, billeteras virtuales, procesadores de pago y movimientos financieros permiten realizar cruces prácticamente permanentes entre los ingresos declarados y la información disponible en los sistemas del organismo.
¿Cuándo puede ARCA recategorizar de oficio?
El artículo 20 del Anexo de la Ley 24.977 contempla distintas situaciones que pueden provocar la exclusión del Monotributo, entre ellas determinados gastos personales, depósitos bancarios o niveles de compras incompatibles con los ingresos declarados.
Cuando las diferencias detectadas no determinan una exclusión, ARCA puede utilizar esos parámetros para realizar una recategorización de oficio.
Asimismo, el artículo 26 inciso c) permite ajustar la categoría cuando el contribuyente no se recategorizó oportunamente o lo hizo incorrectamente, pudiendo determinar diferencias y aplicar las sanciones correspondientes.
¿Qué información recibe ARCA de las plataformas?
La Resolución General 4614/2019 diferencia dos tipos de información que resultan fundamentales para analizar estos controles.
Por un lado, los procesadores de pago informan operaciones vinculadas con ventas de bienes y prestaciones de servicios cobradas electrónicamente, incluyendo datos del vendedor y el volumen de operaciones comerciales procesadas.
Por otro, las billeteras virtuales pueden informar saldos, ingresos, egresos y movimientos de las cuentas, dentro de los parámetros establecidos por la normativa.
La diferencia es fundamental: un movimiento de dinero en una cuenta no necesariamente constituye una venta.
Transferencias personales que pueden generar inconsistencias
Uno de los problemas que pueden aparecer es que movimientos sin naturaleza comercial queden asociados a una cuenta utilizada para la actividad.
Esto puede ocurrir, por ejemplo, cuando se utiliza el QR del negocio para recibir un reintegro personal, se reciben transferencias particulares en una cuenta comercial o se utiliza una misma CVU tanto para operaciones personales como para cobros del negocio.
Si esos importes terminan siendo identificados como operaciones comerciales y luego se comparan automáticamente con la facturación declarada, podrían generarse diferencias que deriven en controles o recategorizaciones.
¿Qué puede generar una recategorización?
Entre las situaciones que pueden activar controles se encuentran:
- Ventas electrónicas superiores a los ingresos compatibles con la categoría declarada.
- Movimientos o saldos que no guarden relación con la capacidad económica informada.
- Compras o gastos de la actividad superiores a los parámetros permitidos.
Dependiendo de la magnitud de la diferencia, ARCA podría disponer una recategorización de oficio o incluso analizar la exclusión del régimen simplificado.
Qué revisar ante una recategorización de oficio
Cuando se recibe una notificación, resulta fundamental determinar qué información originó el ajuste y cómo fue clasificada la operación.
Una diferencia detectada automáticamente no necesariamente implica que exista facturación omitida.
Pueden existir transferencias entre cuentas propias, cobros duplicados, operaciones anuladas, reintegros, movimientos personales o importes correspondientes a otro período.
Por eso, antes de aceptar el ajuste conviene reconstruir la trazabilidad de las operaciones mediante extractos bancarios, reportes de billeteras virtuales, comprobantes de transferencias, facturas, notas de crédito y cualquier otra documentación que permita demostrar el verdadero origen de los fondos.
Plazos y consecuencias
Frente a una recategorización de oficio, el procedimiento contempla un plazo de 15 días y la posibilidad de aceptar el ajuste con la correspondiente reducción de la sanción o interponer el recurso previsto por la normativa.
Si las diferencias provocan la exclusión del Monotributo, las consecuencias son más importantes, ya que el contribuyente puede quedar incorporado al régimen general, con impacto en IVA, Impuesto a las Ganancias y aportes de autónomos.
Separar las cuentas personales de las comerciales
En un sistema de fiscalización basado cada vez más en cruces automáticos, resulta especialmente importante separar las operaciones personales de las comerciales.
Utilizar una misma cuenta o billetera para cobros del negocio, transferencias familiares, movimientos entre cuentas propias y reintegros puede dificultar posteriormente la justificación de cada ingreso.
Mantener cuentas diferenciadas, conservar comprobantes y revisar periódicamente los reportes de las plataformas permite reducir inconsistencias y, principalmente, contar con documentación suficiente para explicar cualquier diferencia detectada por ARCA.
Fiscalización digital y derecho de defensa
La automatización permite detectar inconsistencias con mayor rapidez, pero un cruce informático no necesariamente refleja por sí solo la realidad económica de una operación.
Por ello, frente a diferencias provenientes de billeteras virtuales o plataformas de pago, sería razonable que exista una instancia previa que permita al contribuyente conocer la inconsistencia y justificar los movimientos antes de que se produzca una recategorización o exclusión.
La cuestión central no debería ser únicamente cuánto dinero ingresó en una cuenta, sino determinar de dónde provino, cuál fue el motivo del movimiento y si realmente corresponde a una venta o prestación de servicios.
